以下內容來源為 全美稅務會計师事務所
http://ustaxfirm.net/nratax.aspx

美國的外國人報稅基本知識
美國政府的財政收入，絕大部分來自稅收，其中個人所得稅占得比例最大。個人所得稅包括聯邦稅、州稅和地方稅。聯邦稅率全國一致，但州稅率和地方稅率各地不同。有些州甚至沒有州稅，如阿拉斯加、佛羅裏達、內華達、德克薩斯和華盛頓等州。有些州雖有州稅，但只限股息和利息收入，如新罕布什爾和田納西等州。此外，每個人還需繳社會安全稅。


　　美國聯邦政府的稅收機構是國稅局（IRS）。這是最令美國人聞之色變的機構。每年繳稅的最後期限，為4月15日午夜12點，晚交或少交都將面臨罰款，甚至觸犯法律。美國財政部稅務署每年都會隨機抽查一定數量的稅表，非法逃稅漏稅一旦被查出，除要繳納數倍的巨額罰款外，還可能被判刑入獄。對想申請在美永久居留的外國人而言，報稅歷史也是移民局必然要詢問的一個重要內容

　　留學生一般收入微薄，但仍有可能被緝查，曾經有漏報實習收入兩千元而被通緝的例子。所以，留學生一定要遵守美國的法律，需繳稅時就繳稅，千萬不可掉以輕心，更莫以稅小而不報，否則很可能會給自己帶來麻煩。近年來，國稅局已高度電腦化，雇主或獎學金發給機構的申報結果，如與你自己的申報不符，很容易被對比查出。而且，不論是否美國公民，也不論收入是否合法，均不得逃稅漏稅.

　　對外國人的報稅身份，國稅局與移民局規定不同，不是以有無居留權為標準，而是按居住外國人（Resident Alien）和非居住外國人（Non-Resident Alien）加以區別，填稅表前一定要先弄清楚自己屬於哪一種。居住外國人和非居住外國人的主要區別，系以申報人在美實際居留時間為準。一般而言，持F簽證的留學生來美超過5年者；持J簽證的訪問學者來美2年以上者；持M簽證合乎上述任何一項者，均屬居住外國人身份。在報稅上，非居住外國人報稅比居住外國人有一些優惠。第一，來自美國以外的獎學金和收入不必申報；第二，銀行存款利息可免稅，但開戶時應填寫W-8表，說明自己的非居住外國人身份；第三，不須繳納社會安全稅。
　　以非居住外國人身份報稅，需要填寫兩項表格：一個是1040NR稅表；一個是個人資料表，要填姓名、國籍、住址、護照號碼、來美時間、預定居留時間、社會安全號碼、簽證種類與號碼，以及所在學校、系別和指導教授的姓名、地址與電話等資料。要指出的是，非居住外國人僅能申報自己一人的稅務，配偶與子女不得一起申報。這也就是說，1040NR表只能一人填一份。如配偶也有收入，且兩人均為非居住外國人身份，則每人都需填報一份1040NR表。如有一人滿足居住外國人的條件，全家或可按居住外國人身份報稅，但失去某些報稅優惠。較好的辦法是，滿足居住外國人條件的非學生配偶與子女合填無優惠的1040或1040A表，學生自己則填可享受優惠的1040NR表。當然，到底如何填報，還應根據收入情況選擇，以達合法少交稅的目的。

　　若被國稅局定義為居住外國人身份，則所有收入均須申報，還得繳社會安全稅。以居住外國人身份報稅有三種稅表可選，但不必填寫個人資料。第一種為 1040EZ稅表。該表最為簡單，但申報者必須是未婚，只申請個人寬減額，綜合收入低於五萬美元，來源僅為薪金和獎學金以及少於四百美元的銀行或其他投資所得利息，填此種稅表只能獲得標準扣除額。第二種是1040A稅表。它與1040EZ表的不同，在於已婚或有撫養子女者，可申請撫養人的寬減額。第三種是 1040稅表。該表項目繁多，但扣除額項目也多。

　　每年1月底前，收入來源各單位將會寄給你薪資所得憑單，即W-2表，上面記錄有收入總額以及被扣除的個人所得稅額和社會福利稅額。領全額獎學金的人，則會收到另一種形式的扣繳憑單，即1042S表。在銀行有存款的人，還會收到利息收入單，即1099INT表，上面列有所獲利息及預扣金額。開戶時如填寫W-8表，聲明自己的非居住外國身份者，銀行則免除預扣所得稅。

　　美國政府與許多國家簽有免稅條約，對在美國的外國人有不同的免稅條款。有關中國公民的免稅條約，主要有三項：一是在美居住一年之內不超過一百八十三天者，所有收入免稅；二是訪問學者與交換學者的收入可免稅三年；三是獎學金和用以維持學習、研究與實習的國外收入。在美國的個人服務收入頭五千元免稅。不過，要註意各學校對教學助理和研究助理的收入規定有所不同。有些學校把其看成獎學金，有些學校把其看作個人服務收入。如學校寄給你的是W-2表，就是將其作為個人服務收入；如是1024S表，則是將其看成獎學金。還要指出的是，如以居住外國人身份報稅，將無法享受免稅條約的優惠。

　　各種報稅的表格，年初即可在學校圖書館、外籍學生辦公室等處免費獲得，各地郵局、銀行、公共圖書館等處也可免費得到。此外，還可打電話向國稅局索取，號碼是1-800- TAX-FORM。該號碼也提供各種報稅說明的小冊子。經驗上，最好能早點取得稅表，以免因稅表缺貨而延誤了報稅期限。同時，國稅局還稅務咨詢服務電話專線，號碼是1-800-829-1040。當打電話向國稅局咨詢時，國稅局有義務為你解答問題，而且你也無需透露自己的姓名、電話、地址等資訊。在國稅局介紹各種報稅要點的小冊子中，有兩本對外國人最有用，一本是《外國人報稅指南》（Publication 519）、一本是《美國稅收條約》（Publication 901）。索要以上兩種小冊子，打以上兩個免費電話均可。

　　該繳多少稅計算起來並不復雜，通常是將納稅人一年的總收入，減去各種不需繳稅的收入，剩下的部分就是需要繳稅的收入。納稅率為一個階梯函數，隨需繳稅收入的增加而增加，從零到百分之三十。國稅局印有納稅表，根據需要繳稅的收入可在表中直接查出要繳多少稅。不過，國稅局每年對各種免稅收入和納稅率都略有修改，填表時要以當年的規定為準。

　　所以到底繳稅多少，不是由個人的全年總收入決定，而是由需要繳稅的收入決定。報稅的技巧就在於利用國稅局的各種規定，找出最適合自己的填報法，以使各種不需繳稅的收入最大，這樣就可少繳不少稅款。在美國，有許多書籍專門介紹合法少繳稅的方法。有興趣的讀者，不妨閱讀一下，掌握報稅的技巧。此外，還有專門的報稅公司，為不願費神填表的納稅人服務。一般而言，這些報稅公司都知道如何少繳稅。大略上，常用的少繳稅方法有：把存款存入免稅的共同基金帳戶，利息可免稅；房地產貸款利息亦可免稅；普通退休基金則可推遲繳稅。此外，逐項減免條款（Itemised Deduction）也有許多學問可做，不少開銷都可列入其中，如慈善捐款、意外事故、被盜損失、旅行花費等等。甚至雇自己子女作家務，付給他們的工資，也可減少你需要納稅的收入。總之，誠實申報固然是你的義務，但在合法範圍內，節稅和避稅也是你應享有的權益。

　　報稅時，應仔細閱讀稅表及有關規定。填好稅表後，要仔細核對是否有誤，並附上相關資料，以免日後補寄。最後，務必將一切表格及所附文件一一復印，並妥善保存至少五年，以防國稅局緝查。報稅程序，應是先填報聯邦稅表，得出需繳稅收入後，再據此填報州稅表。一切都填好之後，應於日四月十五日前寄出，無任何收入的則可在六月十五日前寄出。原則上，越早申報越好，早申報可早退稅，遲申報則被罰款。

　　最後要特別指出的是，持F和J簽證的學生和訪問學者，不包括他們的家屬，在理論上都屬非居住外國人，不需繳納社會安全稅，但許多雇主在發薪時卻預扣下社會安全稅。遇到這種情況，應及時與雇主聯系，讓其發還所扣款項。若雇主沒有退還社會安全稅，年終報稅時則需填一份843表，同你的1040NR表一起寄給國稅局，即可從國稅局要回被扣除的社會安全稅。但如果你與全家合填1040 或1040A表，就無法要回這筆稅了。

Source：紐約文化組

根據美國國稅局最新規定，自一九九三年起，凡是持有Ｆ(學生)、Ｊ(訪問或交換學者)
、Ｍ(觀光)簽證的外籍人士，不論是否有工作或收入，只要是暫時居留在美國，都必須
向國稅局遞交一份個人資料說明書，並申報聯邦稅表1040NR (U.S.Nonresident AlienI
ncome Tax Return)。

往年，報稅與留學生的關係，只涉及那些在美工作(如助教、研究助理等)或有其他收入(
如獎學金)的留學生；對於沒有工作或收入的同學，則不必操心報稅的事情。但今年新規
定，卻要求所有Ｆ、Ｊ、Ｍ簽證的外籍人士，不僅必須申報稅表1040NR，而且必須繳交
個人資料說明書。

由於新規定切身關係到每位來美的留學生，本文特將所有相關規定及文件一一加以說明
；希望能藉此提醒所有留學生重視且審慎地處理這個問題，尤其是計畫將來在美求發展
的同學，最好趁早和國稅局(Internal Revenue Service,簡稱IRS)建立正確及持續的記
錄，以免造成以後申請居留時的一些困擾。

* 確定報稅人身份 *

首先必須說明，國稅局所謂報稅人身份中的居民(resident)和非居民(nonresident)與移
民局所說的有居留權的移民(immigrant)和非移民(nonimmigrant)有所不同。對移民局而
言，凡持Ｆ、Ｊ、Ｍ簽證的外籍人士，都屬於非移民(nonimmigrant)，但就國稅局報稅
的身份而言，卻未必盡然。

國稅局對居民所作的定義是：

凡是持有Ｆ、Ｊ、Ｍ簽證的留學生來美時間超過五年者。
持Ｊ簽證的訪問或交換學者來美時間超過二年者。
持Ｍ簽證且合於上述其中之一項者，都是屬於居民。

換句話說，就報稅身份而言，符合國稅局居民定義的Ｊ、Ｆ、Ｍ簽證的外籍人士，得選
擇與美國居民相同的申報程序與福利，或繼續以非居民身份申報稅務(本文以下所指居民
與非居民均就國稅局定義，而非移民局規定，同學請勿混淆)。

非居民與居民在報稅時最主要的區別有下列三點：

非居民得自美國以外地區或國家的獎學金及收入都不必申報，但是如果由學校提供的
獎學金則一般要繳百分之十四的稅，校方通常會先行扣繳。經過申請退稅後，如果合於
退稅的標準，都可領回。

銀行的利息免稅(在開戶時一定要先填寫一張W-8表格，說明自己是non-resident alien
的免稅身份)，但如果是購買美國政府債券或股票所得的利息收入則必須繳稅。

非居民只能申報個人稅務。即使配偶也是留學生，也不得同時申報，而必須個別申報
。有家眷的留學生也不能將配偶和子女列入扶養寬減額，因此只能有個人寬減額(persona
l examption)。以一九九三年為例，非居民的個人寬減額為二千三百美元。

至於申報居民身份的外籍人士，則和一般美國人一樣，所有收入(即使是國外的獎學金)
、銀行利息等都必須列入報稅項目。同時也要付社會安全福利稅及失業救濟福利稅。不
過，如果能提出證明表示：

在簽證到期前一定會離開美國。
在自己國家(或美國外的國家)有報稅義務，或持續居留的記錄。
並無意長期居留在美國。

只要提供上述證明或相關文件，經過國稅局分區主管的核准後，就可以維持非居民的報
稅身份，繼續使用1040NR的稅表。因此符合居民報稅的同學在申報時，必須先考慮清楚
要以何種身份申報較為有利。

* 非居民身份報稅 *

非居民報稅，須填具下列兩項表格1040NR及個人資料表。

1040NR表，可在當地的銀行、圖書館、郵局及各地國稅局辦公室取得，或者打免費電話1-
800-TAX-FORM索取(通常費時長久)。

如前所述，根據國稅局的新規定，持Ｆ、Ｊ、Ｍ簽證的非居民除了申報稅表外，同時也
要提供一份個人資料表。這份資料的主要作用在於配合1040NR稅表，證實申請人的非居
民報稅身份。留學生可以影印附件第十一、十二頁填寄，或以書信方式，提供自己目前
的資料，其中必須包括：

～～姓名、地址、社會安全號碼。
～～護照號碼與國籍、簽證種類、號碼。
～～來美時間及預定居留時間。
～～系別及指導教授姓名、地址、電話。

檢具上述資料，連同填好的1040NR稅表，寄到Internal RevenueService,Philadelphia,P
A19255。

至於申報的日期，只要相關的文件齊備後，愈早申請愈好，對需要申請退稅者，申請截
止日期是四月十五日。而沒有任何收入所得者，也必須要填寫1040NR稅表及個人資料卡
，但收件截止的日期是六月十五日。

* 居民身份報稅 *

如果以居民身份報稅，則只須就個人的情況，填具下列三種表格之一即可，不必繳交個
人資料。
1040EZ (Easy)：是最簡易的稅表，只要符合以下的幾點條件，就可以使用此表：未
婚只需申請個人寬減額綜合所得淨額低於五萬美元收入來源只有薪資、可課稅的
獎學金，及銀行或其他投資所得的利息低於四百美元只有標準扣除額，沒有其他分項
扣除額(itemized deduction)。

1040A：和1040EZ相似的簡易表格，填表人的條件也差不多，最大的不同在於已婚者或
是有扶養子女的情況必須使用此表，以申請扶養人的寬減額。

1040：是最繁瑣的稅表，也是一般美國家庭使用的報稅單，項目多且複雜，扣除額的
項目也較多。

* 報稅的步驟 *

至於報稅的步驟，本文僅以1040NR的填寫步驟為主，因為對留學生而言，使用1040NR者
為多數且也較有利。原則上，誠實報稅及在合法的範圍內尋求個人的最大權益是填表的
兩大前提。從順序上來說，通常先從聯邦稅表先著手，再填州稅表。

報稅的步驟如下：

索取表格：除了在當地的銀行、公共圖書館、郵局可免費索取外，也可以打免費電話
1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676)去索取。其他報稅手冊，如：外國人報稅須知(Publ
ication 519)、課稅和免課稅收入(Publication 525)、聯邦所得稅須知(Publication
17)、申報人的權利(Publication 1)也都可以打電話，或至當地國稅局辦事處索取。

逐項填寫：稅表主要的項目有個人資料部份(姓名、地址、社會安全號碼、婚姻狀況
、國籍)，收入所得部份(一般收入所得都會列在W-4的薪資收入單上，而獎學金、助教
收入則列在1042S的收入單上)，個人寬減額部份(每年金額都會調整，今年為二千三百
美元)，分項扣除額部份(對非居民而言，只有少數幾項可填寫，比如：事先被扣繳的稅
、慈善捐贈、意外損失或遭竊、某些因課業有關的支出等，不過都必須填寫附表說明支
出原因)。每一個項目在說明書上都會詳細解釋，最好逐條研讀後再填入。表格的最後
一項就是查校稅表上的稅率比對自己核算出來的金額，就可以得知應該要補繳或者可以
退稅了。

核對與存底：稅表的附頁還有一項是有關填表人在美居留的資料，例如預定居留時間
，或有無國外收入來源等等，對於與自己無關的問題，可以寫上N/A(not applicable)，
填完這一項，就算是完成了填表步驟；當然，最重要的工作就是將所有的相關文件都檢
查過，一一附上，免得又增加以後補寄的麻煩。最後，也別忘了將所有表格文件影印一
份自己保存，以備將來參考或者國稅局有任何疑問時查詢用。

截止日期：報稅的最後期限是四月十五日，但是如果儘早寄出，就可以早日收到退稅
支票(約十週之內)。至於沒有任何收入的報稅人，其1040NR稅表及資料卡，只要在六月
十五日以前寄出即可。

以上所有資料來源取自於一九九三年二月份的政府事務公告欄(Government Affairs Bull
etin)以及全國外籍學生顧問協會(NAFSA)針對在美的外國學生及學者所出版的美國聯邦
所得稅申報手冊(U.S.Federal Income Tax Guide for International Students andScho
lars)。

記得以前用OPT工作時, 公司的會計告訴我,
F1 用 OPT 工作 或是 on-campus...等等, 如果來美國不超過5年, 可以不用繳social security tax, 超過5年, 還是要繳social security tax.
而且是從進入美國的那"一年"算起, 如果是 12 月 31 日進入美國, 就要算第一年.

好像不是這樣算的吧, IRS網站上說你的residency starting date is generally the first day you are present in the US during that calendar year.
而且一個人在同一個calendar year是可能具備non-resident 和 resident 兩種身分的.

calendar year 應該就是只看西元xxxx, 不管你那一天開始吧?!

Copy from irs website.

When measuring an alien’s date of entry for the purposes of determining the five calendar years or the two calendar years mentioned above, the actual date of entry is not important. It is the calendar year of entry which is counted toward the two or five calendar years respectively. Thus, for example, a foreign student who enters the United States on December 31, 1998 counts 1998 as the first of his five years as an "exempt individual."

所以說, 從第六個calendar year開始, 持F-1 visa的人就要用resident的稅率報稅嗎? 那也就是不可能有F-1學生在同一個calendar year裡的上半年還是用nonresident的稅率, 下半年卻變成resident的稅嗎?

我就有聽某人說過他是2002年八月入學, 2007年八月之前, 學校給的薪資單上預扣的稅是照NR的, 但是八月之後, 學校說他已經進入第六年, 預扣的稅自動改成resident.
那按照IRS的算法, 2002算第一年, 那從2007年一月一號開始就算是第六個calendar year, 應該從一月就開始照 resident的稅率來預扣才對啊, 為啥要等到他真的待滿五年整才換稅率呢?

難道學校算錯了嗎? (是說學校算錯錢也是很常見....)

越看越不懂到底該怎麼報稅了....

稅率我就不知道, 反正都是公司先扣,
當時來美國未到5年, social security tax有退給我.
當時的老外會計特別有打電話去IRS問過以後,
問了我到美國的日期, 我還把護照和I94拿給她看.
不過如果是要辦綠卡留下來的話,
先繳好像也沒差.

To Shih-Ying:
FYI, for the case you mentioned, 應該是要參考 Dual status.
http://www.irs.gov/businesses/small/international/article/0,,id=96433,00.html
這也適用在F1-opt轉成H-1B...
我之前也遇過,在十月之前是F1-OPT..不用繳SSN tax..
但十月之後...H-1B就生效了...
so I did research online and found "dual-status".

引言:

可否請教一下，是為何沒有差別??

引言:
基本上要繳十年才能領回,
而已退休金應該是繳的多, 領回的也多.